DGA-loon verlagen via deeltijd + maximale lijfrente-aftrek 2026

Voor 2026 staat het gebruikelijk loon voor DGA's op €58.000 (artikel 12a Wet LB 1964). De Belastingdienst heeft drie maatstaven om het feitelijke gebruikelijk loon te bepalen, en het hoogste van deze drie geldt:

1. Het loon van de meest verdienende werknemer in de BV (of een gelieerde BV) 2. Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (extern) 3. Het wettelijke minimum van €58.000

Voor de meeste DGA's in MKB-BV's is route 3 leidend. De vraag in 2026 wordt: kan ik dit loon legaal verlagen? Het antwoord is: ja, mits je voldoet aan de voorwaarden.

Ja. Wettelijk is er geen bepaling die fulltime werk verplicht. Een DGA mag in deeltijd werken — bijvoorbeeld 60% (24 uur per week). Het gebruikelijk loon mag dan pro-rata worden verlaagd:

Pro-rata berekening 2026: - DGA werkt 60% → €34.800 - DGA werkt 50% → €29.000 - DGA werkt 40% → €23.200

Deze methode is bevestigd door HR 17 september 2004 en wordt geaccepteerd door de Belastingdienst, mits de DGA daadwerkelijk minder uren werkt en dat aannemelijk kan maken. De Belastingdienst heeft in 2025 het beleid op handhaving aangescherpt: in 2026 en 2027 verwachten zij meer controles op DGA-loon.

De bewijslast ligt bij de DGA. Vier elementen die de Belastingdienst doorgaans vraagt:

1. Aantoonbare urenadministratie — agenda/timesheet die gewerkte uren registreert. 2. Tweede inkomstenstroom of zinvolle alternatieve activiteit — parallel werkgever, mantelzorg, studie, kinderzorg. 3. Realistische deeltijdfactor — gerelateerd aan operationele realiteit van de BV. 4. Schriftelijke arbeidsovereenkomst tussen DGA en BV met taakomschrijving.

FINEO's adviescentrum genereert automatisch een onderbouwingsrapport voor parttime DGA's.

Voor DGA's die kiezen voor een gebruikelijk loon onder €58.000 raadt elke fiscalist vooroverleg aan. Voordelen:

• Zekerheid voor 1–2 jaar — schriftelijke goedkeuring van inspecteur
• Geen verrassingen achteraf — geen naheffing + 4% rente + boete
• Hoe aanvragen: onderbouwingsmemo (max 4 pagina's) naar competente inspecteur, reactietermijn 4–6 weken
• Kosten: vooroverleg zelf is gratis. Fiscalist memo €500–€1.500. FINEO automatiseert 80% van het werk.

Sinds de Wet toekomst pensioenen (WTP) in 2023 is de fiscale ruimte voor lijfrente-aftrek drastisch vergroot. Het percentage in de jaarruimte-formule is verhoogd van 13,3% naar 30%.

Jaarruimte 2026 — hoofdformule: ``` Jaarruimte = 30% × premiegrondslag − 6,27 × factor A ```

• Premiegrondslag = bruto-inkomen (max €137.800) − AOW-franchise (€19.172)
• Factor A = jaarlijkse pensioenaanwas (UPO). Voor DGA's zonder werknemerspensioen: 0

Maximum jaarruimte 2026: ~€35.589

Reserveringsruimte 2026 (inhalen vorige 10 jaar): ~€42.753

Combinatie maximaal: ~€78.342 lijfrente-aftrek mogelijk in 2026.

De DGA mag dit bedrag privé storten in een lijfrenterekening of -verzekering bij een derde partij — volledig aftrekbaar in box 1.

Door de twee strategieën te combineren krijgt de DGA aanzienlijk lagere belastingdruk ³en³ serieuze pensioenopbouw.

Stap 1: Lager DGA-loon door deeltijd (€34.800 bij 60%) Stap 2: Maximum lijfrente-aftrek (€34.800 storting, gelijk aan inkomen) Stap 3: Resterend belastbaar inkomen: €0 in box 1

Resultaat per jaar: - Geen IB op €34.800 in plaats van ~€12.870 IB → spaart €12.870 - Box 2 op uitgekeerd dividend (€23.200 overschot): 24,5% = €5.684 (vs €11.484 IB) - Netto besparing: €15.000–€20.000 per jaar

Na 10 jaar: €170.000–€200.000 in lijfrente-pensioenkapitaal + cumulatieve belastingbesparing van €170.000+.

Sandra runt haar marketing-consultancy via Sandra B.V. Tot 2025 betaalde ze €58.000 brutto, ~€21.500 IB. In 2026 schakelt ze over op:

• 60% deeltijdcontract (24 uur/week, MBA + kinderverzorging als invulling)
• Vooroverleg goedgekeurd → gebruikelijk loon €34.800
• Lijfrente-storting €34.800 bij Brand New Day (passief beheerd, lage kosten)

| Component | 2025 | 2026 | |-----------|------|------| | Bruto loon | €58.000 | €34.800 | | Lijfrente-aftrek | €0 | €34.800 | | IB box 1 | €21.443 | €0 | | Box 2 dividend | n.v.t. | €5.684 | | Pensioenopbouw | €0 | €34.800 | | Totaal belasting | €21.443 | €5.684 |

Besparing 2026: €15.759 belasting + €34.800 pensioenkapitaal = €50.559 effectief voordeel

Vier scherpe valkuilen waar veel DGA's in trappen:

1. Substanceloze deeltijd — Belastingdienst controleert vaker in 2026/2027. Naheffing IB + 4% rente + eventuele boete tot 50%. Mitigatie: vooroverleg + sluitende urenadministratie.

2. Afroommethode bij omzetafhankelijke BV — alleen voor BV's met DGA als enige operator en sterk omzetafhankelijke werkzaamheden.

3. Reserveringsruimte verkeerd berekend — specifieke jaarcaps gelden per jaar. Mitigatie: FINEO berekent automatisch.

4. Lijfrente-product met te hoge kosten — sommige verzekeraars rekenen 1–2%, low-cost aanbieders 0,3–0,5%. Verschil over 20 jaar op €350.000: €50.000–€80.000.

FINEO's Adviescentrum biedt een geautomatiseerd analysepad:

1. Optimum-berekening — leest BV-jaarcijfers + DGA-loon + UPO + persoonlijke situatie. Berekent optimaal gebruikelijk loon, jaarruimte 2026, reserveringsruimte over 10 jaar. 2. Onderbouwingsmemo voor vooroverleg — automatisch gegenereerd met deeltijdfactor, vergelijking, voorgesteld loon. 3. Lijfrente-aanbiedersvergelijking — 4 toonaangevende aanbieders op kosten, opties, garanties. 4. Jaarlijkse monitoring — deeltijduren, lijfrente-grenzen, afroommethode-grens, controle-dossier. 5. Boekhouding-integratie — parttime-loon in loonjournaalpost, lijfrente in IB-aangifte.

Voor de meeste DGA's scheelt deze optimalisatie €15.000–€20.000 per jaar in belasting met een tijdsinvestering van ~3 uur per jaar.

Beantwoord deze 8 vragen:

1. Werk je daadwerkelijk minder uren dan fulltime? 2. Zijn er meerdere medewerkers of duidelijke delegatie in je BV? 3. Is de winst van de BV niet direct gekoppeld aan jouw uren? 4. Heb je in de afgelopen 10 jaar onbenutte jaarruimte voor lijfrente? 5. Heb je een werknemerspensioen? 6. Heb je dividend-uitkeringscapaciteit in de BV? 7. Wil je actieve pensioenopbouw via lijfrente? 8. Ben je bereid vooroverleg te voeren?

6+ "ja" → fiscaal gunstig. 3–5 "ja" → mogelijk met scherpe onderbouwing. ≤2 "ja" → standaard-route waarschijnlijk passender.